Impairment é a redução do Valor Contábil de um ativo (bem ou direito), em decorrência de eventos que reduzam a expectativa de seu retorno financeiro. Contabilmente, não é admitido que o valor de um ativo exceda o valor que se espera obter com ele. Portanto, quando identificado a perda (total ou parcial) da capacidade de gerar retornos, o valor do ativo deve ser ajustado via Teste de impairment. O projeto elencado pela UHY Bendoraytes tem como objetivo a determinação do valor recuperável dos ativos (CPC 01). O valor é estimado com base nos fluxos de caixa futuros derivados do uso contínuo dos ativos relacionados, utilizando‐se uma taxa de desconto para trazer esses fluxos de caixa a valor presente, considerando os seguintes passos:
- Levantamento da estrutura de receitas histórica;
- Levantamento da estrutura de custos fixos e variáveis históricas;
- Análise da lucratividade histórica.
- Análise das tendências e fatores críticos do mercado;
- Apresentação do cenário econômico atual e perspectivas;
- Projeção futura da estrutura de custos e receitas;
- Determinação do fluxo de caixa, trazido a valor presente;
- Cálculo do valor recuperável dos ativos e realização do Teste de Impairment.
O teste de impairment é o procedimento de comparação do valor de balanço de um ativo (Valor Contábil) com o seu valor estimado de retorno (Valor Recuperável).
- Valor Contábil: montante pelo qual o ativo está reconhecido no balanço depois da dedução de toda respectiva depreciação, amortização ou exaustão acumulada e ajuste para perdas.
- Valor Recuperável: É o maior valor entre Valor justo liquido de despesas de venda e o Valor em Uso
- Valor justo liquido de despesas de venda: É o valor que seria recebido pela venda de um ativo em uma transação não forçada. Deve ser deduzido de todos os custos de vendas desse ativo.
- Valor em Uso: É o valor presente dos fluxos de caixa futuros esperados que devem advir de um ativo ou de unidade geradora de caixa.